亚美体育最近有客户来咨询我们个人出租商铺需要缴纳哪些税，Sammi老师结合实际案例来跟大家讲解下相关知识↓

　　假设A女士有一个沿街商铺，租给了B先生作为餐饮店门面，租期一年。双方根据签订的商铺租赁合同，每月租金为7.35万元。

　　根据《国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》(2016年第 16 号)：

　　“单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。”

　　在税收优惠上区分住宅、以及非住宅来判断是否适用税收优惠，非住宅没有税收优惠，直接使用税率5%。

　　小规模纳税人免征增值税的优惠适用于小规模纳税人中按期纳税的单位和个体工商户，但国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告（国家税务总局公告2021年第5号）作了补充说明：

　　“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。”

　　划重点，这里的其他个人指自然人，而文中所指的是出租不动产而不是出租住房，也就说，按月分摊后个人取得的月租金，商铺租金只要不超过15万元，可免于缴纳增值税。

　　A女士可以去税务机关代开增值税发票，如果有经常性业务，也可以考虑办理临时税务登记或者申请成为小规模纳税人。

　　城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加作为增值税的附加税，一般情况下随着增值税的征收而征收，也随着增值税的减免而减免。

　　房产税的课税对象一般为经营自用的房屋，税率1.2%，以及出租的房屋，税率12%。

　　【依据】财税〔2019〕13号、《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条，财税〔2016〕43号、财税〔2010〕121号规定：

　　其他个人出租商铺，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%(2019.1.1-2021.12.31 减半征收)

　　计征房产税的租金收入不含增值税；免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额。注意：出租房产在合同中规定免租期，不属于视同销售服务，不需要交增值税、印花税和个人所得税，但是需要按照房产原值缴纳房产税。

　　根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：

　　划重点，出租住房免征印花税，但出租非住房仍然需要按照财产租赁所得按照1‰的税率缴纳印花税减半征收。

　　个人出租商铺按照财产租赁所得缴纳个人所得税，税率为20%，不得享受出租住房的优惠税率10%。

　　另外，租金支出可以列支在成本费用中再计算经营所得需要缴纳的个人所得税时予以扣除。

　　综上来看，个人出租商铺最大的税负在于个人所得税，整体税负率虽然与出售商铺差不多，但由于税基的差异，出售商铺的税负还是远远超过了出租商铺。

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